Прощение долга

На практике нередко встречаются ситуации, когда оформление прощеной задолженности заемщику – единственный вариант для кредитора. Происходит это в случаях банкротства должника, когда взыскание заемных средств нереально или затруднительно. Как происходит данная процедура, и какие нюансы при этом необходимо знать сторонам – вопросы, требующие детального рассмотрения.

Законодательная база

Процедура прощения долга регулируется статьей 415 ГК РФ, где описывается право кредитора освободить заемщика от обязательств по уплате задолженности. При этом, должник может либо согласиться с таким решением, либо отказаться от него.

Если кредитор возражает против принятия заемных средств, обязанное лицо имеет право перевести сумму кредита на счет нотариуса или судебных органов.

У кредитора существует несколько вариантов прекращения обязательств должника, к которым относятся:

• отсылка уведомления;
• уничтожение информации, в которой упоминается о выдаче кредита;
• составление определенной расписки;
• подписание соглашения в процессе признания заемщика банкротом.

В случае, если должник против прощения займа, ему дается время для отправки своих возражений кредитору. Если заемщик этого не делает, обязательства перед займодавцем будут считаться как исполненные.

Согласно определению, указанному в ГК РФ, списание задолженности считается сделкой, приравненной к дарению, поэтому на нее распространяются такие же условия, как и в случае с дарственным процессом. При этом процедуру по прощению кредитных обязательств невозможно произвести между коммерческими структурами, так как она осуществляется добровольно и безвозмездно. Кроме того, сделка по закрытию долговых обязательств не проводится в случае, если нарушаются права иных лиц.

В зависимости от ситуации, долг может быть полностью списан либо частично. При частичном прощении кредитной задолженности, обязательства одной из сторон должны быть изменены.

Оформление сделки

Соглашение по прощению займа следует документально оформлять для исключения спорных моментов. При этом заинтересованными лицами выступают как кредитор, так и заемщик.

Как правило, документ, подтверждающий списание долга, содержит следующие пункты:

• дата оформления сделки и присвоенный регистрационный номер;
• информация о сторонах, а также об их представителях;
• условия по сделке;
• требования и обязанности сторон;
• ссылка на документ, по которому происходит списание заемных средств;
• способы разрешения конфликтных вопросов;
• количество экземпляров оформленного соглашения.

Как правило, для займодавцев, заключение сделки по списанию кредита необходимо в случаях, если в соглашении указываются условия, при наступлении которых прекращаются долговые обязательства.

Особенности списания долга между организациями

Сделки между юридическими лицами, где одна сторона выступает займодавцем, а другая – получателем кредита, в современном обществе не редкость. Также не считаются редкими случаи, в которых должник становится несостоятельным и не имеет возможности исполнить обязательства по кредитному договору. Согласно законодательству, разрешить такие ситуации допускается мирным путем. Однако осуществить списание долга организациям запрещено.

Если юридическое лицо оформит сделку по прощению задолженности, то такое действие повлечет внеплановые налоговые проверки, в результате которых, скорее всего, сделку признают недействительной и незаконной. В данной ситуации, при заключении мирового соглашения, должен действовать принцип возмездности, то есть в договоре указывается, какие преимущества получает кредитор, прощая долг заемщику.

Безвозмездные сделки возможны в случаях, если сумма аннулированного кредита не составляет более 3 000 рублей, а также, если одна из сторон является некоммерческой структурой.

Налоговые последствия

В первую очередь при списании задолженности рискует кредитор. Это может происходить потому, что прощеный долг вносится в раздел расходов организации в целях уменьшения налога на доходы. Чтобы избежать негативных налоговых последствий, юридическому лицу следует занести списанную задолженность во внереализационные расходы.

Должник сможет отстоять свою позицию перед представителями налоговых органов, если докажет, что сделка по прощению кредита не носила коммерческий характер. Также можно избежать внимания инспекторов, если подождать, пока истечет срок исполнения обязательств по кредитному договору.

Списание обязательств между юридическим и физическим лицами

Соглашение по аннулированию долга может также заключаться между физическим лицом и организацией. Как показывает практика, сделки такого характера достаточно распространены.

Списание займа с сотрудника считается доходом, и, в соответствии с законодательством, облагается налогом НДФЛ. Однако, при этом, прощеный долг в размере, не превышающем 4 000 рублей, приравнивается к сделке дарения и налоговым отчислениям не подлежит.

Взносы во внебюджетные фонды на аннулированную задолженность не начисляются только в том случае, если работодатель сможет доказать, что прибыль такого рода не связана с выполнением работы наемным сотрудником.

Прощение займа между физическими лицами

Процедура прощения долговых обязательств между сторонами, когда ими выступают граждане, происходит без ограничений и особенностей, которые свойственны юридическим лицам. Так, сделка может носить безвозмездный характер в случае взаимной договоренности. Однако должнику следует получить от кредитора расписку, где будет указано, что задолженность аннулируется.

Устное соглашение о прощении долга между физическими лицами не может быть представлено в качестве доказательства в решении спорных вопросов, поэтому подобные договоренности следует оформлять в документальном виде.

Может ли банк простить задолженность заемщику?

Прощение кредита банковской структурой происходит в редких случаях. Как правило, банки, при невозможности взыскать долг с заемщика, продают обязательства коллекторским агентствам либо инициируют возбуждение дела о признании должника банкротом.

Однако списание долга банком законодательством не запрещается. Для проведения процедуры прощения задолженности по ипотеке и по потребительским кредитам необходимо наличие серьезного обстоятельства. К таковым относятся следующие случаи:

• затраты для взыскания долга превышают его сумму;
• истек срок давности по кредитному договору;
• заемщик объявлен пропавшим без вести;
• должник погиб и у него отсутствуют родственники.

Если банковская структура аннулировала кредитные обязательства заемщика без веских на то оснований, это может грозить кредитору отзывом лицензии со стороны Центрального Банка.

В случае, если кредитно-финансовое учреждение простило клиенту задолженность, считается, что заемщик получил доход и поэтому должен заплатить взнос в бюджет. При этом налог на прощенный банком долг составляет 13% от общей суммы.

Списание долга учредителю компании

Зачастую учредители юридического лица оформляют кредиты в собственных организациях. При этом заемные средства выдаются на неопределенный период и на безвозмездной основе. Для договоров такого типа, срок давности, который равен 3 года, не распространяется. Однако, начиная с 2016 года, законодательством регулируются сделки, заключенные на бессрочной основе. При оформлении кредитного договора на неопределенный период, заемщик обязан перечислить в фонд НДФЛ налог, размер которого составляет 35% от общей суммы заемных средств.

Для учредителей, решивших получить заем в своей компании, существует несколько вариантов, чтобы не платить налог – оформить отступное и прощение долга, перезаключить кредитный договор, а также закрыть задолженность методом взаиморасчета. В большинстве случаев, собственники организаций заключают сделку по аннулированию долга, так как, как правило, владеет юридическим лицом и управляет им – один и тот же человек.

Налог на списанный долг

После списания задолженности учредителю компании, затраты на заем не включаются в налогооблагаемую базу юридического лица, поэтому они не учитываются в статье расходы, так как Налоговым Кодексом РФ это не предусмотрено. Но, в то же время, у заемщика после оформления процедуры по прощению долга, появляется доход, с которого необходимо заплатить налог НДФЛ, равный 13%.

Если собственник компании в ней не трудоустроен, денежные средства, поступающие в его адрес, в том числе дивиденды и аннулированные долги, никакими видами налогов не облагаются.

Однако, согласно законодательству, учредитель как физическое лицо должен подать в налоговую инспекцию отчет о получаемых доходах в установленные сроки, в который также должна быть включена списанная задолженность.

Предыдущая

БанкротствоНаследие задолженности

Следующая

БанкротствоС какой задолженностью не выпустят из страны?