Оценка дебиторской задолженности
Одной из важных составляющих кредитной политики является оценка дебиторской задолженности (ДЗ). Предельный максимум долгов определяется по каждому кредитному лимиту и для фирмы, в общем. В расчетах учитывается стратегия бизнеса, если планируется расширение, размер кредитов возрастает.
Виды долгов
ДЗ может быть стандартной и с просрочками. В первую группу входят:
- отпущенные товары, выполненные услуги расчет за которые поступит через оговоренное время;
- средства, выделенные персоналу на хозяйственные нужды;
- авансы, выплаченные за будущие поставки или подрядчикам.
Просроченная ДЗ состоит из следующего:
- долгов за произведенные работы (реализованные товары), выплаты за которые не были произведены своевременно;
- выплат на руки персоналу, по которым закончился срок авансовой отчетности.
ДЗ с просрочками может быть сомнительной и безнадежной. Подотчетные лица не включаются в эти группы, так как их долги закрываются за счет удержания из заработка. Основная часть долгов с просроченным сроком выплаты приходится на одну из сторон договора.
Сомнительная задолженность формируется из сделок без залогового обеспечения или поручительства, срок погашения которых закончился. Если средства не возвращаются больше трех лет, то долг списывается.
Особенности расчета
Финансовое положение компании оценивается с учетом оборачиваемости ДЗ. Показатель определяет, за какой период времени средства от потребителей покроют долг предприятия.
Расчеты основываются на следующих факторах:
- данных о доходах и недостачах за определенный период;
- бухгалтерском балансе.
Формула:
Оборачиваемость ДЗ (в оборотах) = выручка от продаж/средний показатель ДЗ;
Средняя ДЗ = ДЗ на начало отчетного периода + ДЗ на конец /2;
Оборачиваемость ДЗ (в днях) = средняя ДЗ/выручка от продаж за отчетный период*количество дней в периоде.
Этапы анализа
ДЗ анализируется в три шага:
- изучаются изменения и структура долгов за период;
- показатель обновляемости ДЗ и кредитов;
- анализ данных о платежеспособности фирмы и ее экономической стабильности.
Общий размер ДЗ по сделкам продажи услуг, продукции и товаров определяется двумя факторами:
- объемом торговли без предоплаты или оплаты по факту доставки;
- длительностью периода между поставкой и расчетом.
Продолжительность времени зависит от регламента фирмы, который строится:
- на расчете степени возможного риска невыплат при отпуске продукции в долг;
- на определении периода на оплату выставленных счетов;
- стимулировании досрочного погашения за счет скидок;
- политике оплаты, применимой к просроченным платежам.
Сведения для оценки дебиторской задолженности берутся из бухгалтерской отчетности, приложения к документу, сведений аналитического учета, выполненных расчетных операций и предварительной документации.
Количественный размер
Состав и давность образования ДЗ оценивается при систематизации бухгалтерских отчетов. Для оценки состояния настоящих активов изучается качество ДЗ и возможность быстрого погашения. В этих целях используется показатель – период инкассации долгов (ПИД), который равен периоду между отправкой продукта и расчетом за отпуск.
Количественный размер ДЗ рассчитывается с учетом двух факторов:
- объема продаж продукта в кредит;
- средним временным отрезком между реализацией товара (услуг) и фактическим получением прибыли за него.
Фактически ДЗ является частью имущества компании, которая еще не поступила в распоряжение. Потому долги перед предприятием обязательно вносятся в актив бухгалтерского баланса.
Документальное оформление
Факт имеющихся непогашенных долгов должен иметь документальное подтверждение. Между сторонами сделки заключается:
- договор и подписываются первичные документы, объясняющие возникновение долга (счета, накладные и прочее);
- составляются акты сверки ДЗ.
Если документов не будет, или их оформление не будет соответствовать юридическим стандартам, шансы вернуть средства значительно сокращаются.
Когда производится расчет?
Оценка состояния ДЗ проводится для анализа финансовой ситуации предприятия.
Изменения в показателях, рост или уменьшение существенно отражается на оборачиваемости основного капитала, инвестируемого в активы.
То есть, строка ДЗ в балансе непосредственно влияет на экономическое состояние фирмы. Проверку проводят руководители соответствующих отделов и служб. Аудиторы, проверяющие правильное оформление дебиторских долгов, – инвестиционные и кредитные аналитики. Но в первую очередь, проведение анализа ДЗ является задачей менеджеров компании.
Что влияет на размер задолженности?
Сумма задолженности возрастает за счет предоплаты, выплаченной за поставки авансом. Включают в эту графу переплаты в налоговую службу, взносы в фонды по страховому договору (не включенные в бюджет). Следовательно, любой предоплаченный платеж, отгрузка продукта в долг формирует ДЗ. Расчеты с сотрудниками вносятся в отдельную строку. Это может быть сумма, выданная на нужды организации под отчет или выплаченная сверх зарплаты.
Предыдущая
Загрузка...
